複式簿記との違いや記帳の仕方についてご紹介します
青色申告における簡易簿記とは

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青色申告をする場合、「簡易簿記」「複式簿記」どちらかの簿記方式を選択する必要があります。このうち「簡易簿記」は複式簿記と選択した場合と比べて、「簿記の知識がいらない」「青色申告特別控除の金額が10万円になる」といった違いがあります。ここでは簡易簿記、複式簿記の違いや記帳の仕方の例を紹介します。

引っ越しをした際、役所などで転居に関する手続きをしなければなりませんが、青色申告をしている個人事業主の場合は、その他にも必要な手続きがあります。転居の予定がある方は、あらかじめ確認しておきましょう。


◆この記事の監修
あおば会計事務所 共同代表
税理士 小池 康晴氏
IT関連の企業やフリーランス(個人事業主)の顧客を多く持ち、それぞれのニーズを重視した税務アドバイスとコンサルティングを行う。IT業界の税務や新しいサービスの動向などにも精通している。
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0. 目次

1. 青色申告における簡易簿記、複式簿記の違い
2. 白色申告の簡易簿記との違いは?
3. 簡易簿記の記帳の仕方

1. 青色申告における簡易簿記、複式簿記の違い

AまたはBと書かれた2枚の紙が、木製のクリップに挟まれて、糸に吊るされている画像

青色申告の記帳方法には「簡易簿記」と「複式簿記」の2通りあります。両者で大きく異なる「記帳方法」と「青色申告特別控除の金額」について詳しくみていきましょう。

記帳方法の違い

青色申告をする場合、「正規の簿記の原則」に従って記帳を行うのが原則です。「正規の簿記の原則」とは、貸借対照表と損益計算書が導き出せる組織的な記帳方法のこと。この原則に則った簿記の手段が一般的には複式簿記とされています。

複式簿記は、お金やモノの増減(簿記では「取引」という)に関して「お金の動き(結果)」と「お金が動いた理由(原因)」の2つの面に分けて記帳します。普通に生活している分にはなじみのない考え方であり、ある程度の簿記の知識が求められます。

一方簡易簿記とは、お金の動きという1つの面に絞る記帳方法のことで、複式簿記よりも簡易的なのが特徴。単式簿記ともいいます。簡易簿記では次の5つの帳簿が基本的に必要となります。

・現金出納帳
・売掛帳
・買掛帳
・経費帳
・固定資産台帳

また、青色申告では「現金式簡易簿記」という方法もあります。申請する前々年の事業所得及び不動産所得の合計金額が300万円以下の場合、「現金主義による所得計算の特例」を受けることが可能です。

通常、商品を取引相手に引き渡したときに売上を計上する「発生主義」で帳簿を作成しますが、現金主義の場合は入金があったときに売上を計上すれば良いため、記入項目が少なく済むというメリットがあります。また最低限作成すべき帳簿は現金出納帳のみと、通常の簡易簿記をさらに簡易的にしたものが、現金式の簡易簿記といえるでしょう。

青色申告特別控除の金額の違い

青色申告では複式簿記/簡易簿記の2通りの簿記方式があり、複式簿記は簿記の知識が求められるともお伝えしました。簡易簿記よりもハードルが高い複式簿記ですが、その分メリットも存在します。

青色申告のメリットの一つである「青色申告特別控除」は、65万円or10万円の特別控除が受けられる制度。65万円の特別控除を受けるためには「複式簿記で記帳をすること」が原則として必要であり、この点が複式簿記を選択するメリットになっています。

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2. 白色申告の簡易簿記との違いは?

ペンとバインダーを手に持っている、黒メガネの長髪女性の画像

白色申告でも帳簿付けは必要ですが、複式簿記ではない方式で帳簿付けをしてもよいため、簡易簿記で帳簿付けを行います。その点では青色申告の簡易簿記と共通するところがありますが、どういった違いがあるのかを詳しく見ていきましょう。

青色申告は事前申請が必要

青色申告の場合は、青色申告をしようとする年の3月15日までに※「所得税の青色申告承認申請書」を税務署へ提出し、事前申請をする必要があります。一方、白色申告の手続きをする場合は事前申請の必要はなく、特に申請をしなければ自動的に白色申告の扱いになります。

※1月16日以降に新規開業する場合は開業してから2ヶ月以内。期日が土日・祝日の場合は、これらの翌日が期限となります。

青色申告には特典がある

青色申告には白色申告にはない特典がいくつかあります。最も大きな特典は前述した「青色申告特別控除」。複式簿記なら最大65万円、簡易簿記なら最大10万円の特別控除が受けられます。

また「青色事業専従者給与の必要経費算入」が可能である点も特典の一つです。例外を除き、生計を共にする配偶者や15歳以上の親族に支払った給与を、必要経費とすることが可能になります。白色申告にも「事業専従者控除」というものがありますが、配偶者は最大86万円、15歳以上の親族は最大50万円という限度額が設けられています。

他にも「純損失の繰越しと繰戻し」といった特典もあります。申請する年が赤字だった場合、翌年から3年間損失分を繰越したり、利益が出たときに繰戻して控除を受けたりすることができます。

白色申告は帳簿付けがさらに簡便

前項でもお伝えしたとおり青色申告の簡易簿記では、現金出納帳、売掛帳、買掛帳、経費帳、固定資産台帳の5種類の帳簿を用意するのが基本です。対して白色申告に必要なのは「法定帳簿」。売上、雑収入等、仕入、経費、日付などの必要項目を満たしていれば書式は自由としています。

また白色申告では、納品書、請求書といった控えがあれば、1日の売上や仕入れ、経費などを一括で記帳してもよいことになっています。取引の一つひとつを記帳していく青色申告と比べて、この点でも白色申告は簡便です。

※参考 : 帳簿の記帳のしかた - 事業者所得用 -

一方、確定申告時に作成・提出する書類を比較してみると、「確定申告書」は白色申告/青色申告のどちらの場合でも必須です。違いがあるのは「収支内訳書(白色申告)」「青色申告決算書(青色申告)」ですが、「収支内訳書」と青色申告(簡易簿記)での「青色申告決算書(1~3枚目)」の内容は、収入や経費などの記入すべき項目はさほど大きな違いはありません。

それぞれの書類において大きく異なるのは青色申告決算書の4枚目「貸借対照表」で、これは複式簿記で帳簿付けを行わないと基本的に作成できません。逆にいえば、貸借対照表を作成しない白色申告と青色申告(簡易簿記)とでは、「簿記の知識はいらない」「帳簿はつける必要がある」という面では共通しています。

やることはほぼ同じで、青色申告(簡易簿記)の方が得られるメリットが大きいため、これから個人事業主として開業しようとお考えでしたら検討してみるとよいでしょう。青色申告承認申請書を出した後でも、特段の手続き等はせずとも「簿記方式の変更」や「青色申告から白色申告への変更」も可能なため、まずは試してみるというのも一つの手です。

3. 簡易簿記の記帳の仕方

ノートパソコンの前で、左手に書類を持ち、ペンを握る右手で電卓を打っている人の画像

ここでは、青色申告で簡易簿記を選択した場合に必要な帳簿のうち「現金出納帳」「売掛帳」「経費帳」を例にとり、記帳の仕方をご紹介します。以下は、常駐型のフリーランスエンジニアを想定した記載例です(具体的な費用や金額は仮のもの)。

現金出納帳の記帳方法

現金出納帳とは、事業に関する現金の出入金について記録しておく帳簿のこと。現金が入ってきたら「入金欄」へ、出ていったら「出金欄」へ記入し、併せて出入金があった日付、摘要、残高なども明記します。

現金出納帳の記帳方法

フリーランスエンジニアですと、小売店のように現金で商品を仕入れることはあまりないため、事業用とプライベート用の現金を分けて管理することはないかもしれません。

とはいえ「交通費として交通系ICカードへ現金でチャージした」「仕事に使う技術書を現金で購入した」といった費用を経費にするならば、現金出納帳上では分けて記録する必要がある、という点は覚えておきましょう。現金で経費を使った場合は現金出納帳に記帳したあとは、勘定科目別に分けた経費帳に転記します(後述)。

売掛帳の記帳方法

売掛帳には、売掛金額やその回収金額を記録しておきます。帳簿の上部に取引先名を記入し、取引先の数だけ用意しましょう。次の表は、月末締めの請求、翌月15日振込を想定した収入がある場合の例です。

売掛帳の記帳方法

すでに触れた通り発生主義で記帳する必要があるため、年末締め分の請求のような前年からの繰越分は、差引残高の欄へ記入します。それ以降も請求書上の日付に応じて売上金額を記録し、入金がされた日付で受入金額を記録します。

経費帳の記帳方法

経費帳は複式簿記ではあまり使われませんが、簡易簿記では必要となる帳簿の一つです。記載するのは、交通費、消耗品費、雑費といった仕入以外の費用。「勘定科目」ごとに帳簿を作成します。

経費帳の記帳方法

上記の表では、仕事の参考にする書籍や有料のWeb記事などの経費を分類するための勘定科目として、勘定科目を「新聞図書費」としています。雑費に振り分けてもよいのですが、経費における雑費の割合が大きくなるのはあまり好ましいとされておらず、極端なケースでは税務調査で疑いを持たれるおそれも。新聞図書費は青色申告決算書にはない勘定科目ですが、勘定科目は新規で設定してもよいため、経費の内訳を明瞭化できるように調整するとよいでしょう。

最後に

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※本記事は平成30年11月時点の情報を基に執筆しております。

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