所得税の計算方法は?復興特別所得税についても知っておこう
収入ではなく所得で決まる!所得税の計算方法や税率について

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所得に対して課される所得税ですが、どのように算出するのでしょうか。
ここでは、所得の種類や所得税の計算方法のほか、復興特別所得税について解説します。

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0. 目次

1. 所得税とは
2. 所得税の計算方法
3. 2037年までは復興特別所得税も含まれる

1. 所得税とは

所得税は、個人の所得(収入から必要経費を差し引いたもの)に課される税金です。会社員は給与所得(給与収入)に対して、自営業者は事業利益に対して所得税が課されます。

所得税法による所得の区分は、以下の10種類です。

・給与所得
・事業所得
・利子所得
・配当所得
・不動産所得
・退職所得
・山林所得
・譲渡所得
・一時所得
・雑所得

上記のうち、給与所得と事業所得、配当所得、不動産所得、一時所得、雑所得は合計して課税され、その他は個別に税額が算出されます。

 

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2. 所得税の計算方法

所得税を算出する際は、以下のように2段階の計算が必要です。

(1)収入-必要経費(会社員は「給与所得控除」)-各種所得控除額=課税所得金額
(2)課税所得金額×税率-税額控除額=所得税額

(1)と(2)のそれぞれに関して、具体例をもとに計算式を見ていきましょう。

(1)「収入-必要経費-各種所得控除額=課税所得金額」について

所得税を計算したい場合、まずは課税所得金額(課税の対象となる所得)を算出します。
フリーランスの方で下記のケースの場合、計算式は以下のとおりです。

・収入→500万円
・必要経費→100万円
・青色申告特別控除→65万円
・所得控除→38万円(基礎控除)

500万円ー100万円ー65万円ー38万円=297万円(課税所得金額)

所得控除は、所得税の算出の際に、納税者の個人的な事情を加味する制度です。
それぞれの所得控除の要件に当てはまるときは、所得金額から各種所得控除の合計額を差し引きます。ただし、基礎控除は一律に適用されるものであり、控除額は38万円です。

所得控除を差し引いた後の金額が基(課税所得金額)となり、所得税額を算出できます。

(2)「課税所得金額×税率-控除額=所得税額」について

課税所得金額が分かれば、下記の税率と控除額(※)を参照し、所得税の算出が可能です。

297万円×10%-9万7500円=19万9500円

よって、今回のケースでは、所得税額が19万9500円になります。

※課税所得金額に応じた税率と控除額
所得税の税率は、分離課税に対するものを除くと、5%から45%までの7段階に区分されています。

所得税率(平成30年3月時点)
課税所得金額 税率 控除額
195万円まで 5% 0円
195万円から330万円まで 10% 97,500円
330万円から695万円まで 20% 427,500円
695万円から900万円まで 23% 636,000円
900万円から180万円まで 33% 1,536,000円
1800万円から4000万円まで 40% 2,796,000円
4000万円から 45% 4,796,000円

参照元:国税庁「所得税の税率」
http://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/2260.html  

3. 2037年までは復興特別所得税も含まれる

東日本大震災の復興に必要な財源を確保するため、2011年に特別措置法が公布されました。
これによって、所得税を納める義務のある方は、2013年から2037年まで復興特別所得税の納税義務も生じます。

復興特別所得税は、その年分の所得税額(基準所得税額)に2.1%をかけることで算出できます。
その年分の所得税額が19万9500円の場合、計算式は以下のとおりです。

19万9500円×2.1%=4189.5円

よって、復興特別所得税額は4189円になります。




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※本記事は平成30年3月時点の情報を基に執筆しております。

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