財務諸表とは？作成する目的や読み解き方を分かりやすく解説

財務諸表とは？

財務諸表は、企業の経営状態を数値で表したもので、企業活動の成果や財政状況を理解するための書類です。企業が第三者（取引先、従業員、株主など）に向けて、経理の状況を報告する役割を持っています。

財務諸表は決算書と同義であり、「財務諸表」は金融商品取引法での呼称です。会社法では「計算書類」と呼ばれます。

決算書の構成内容は、上場企業の場合は「貸借対照表」「損益計算書」「キャッシュフロー計算書」「株主資本等変動計算書」「附属明細表」などです。それ以外の企業では、「貸借対照表」「損益計算書」「株主資本等変動計算書」「個別注記表」が主になります。

この中でも、以下の3つは特に重要とされ、「財務三表」と呼ばれます。

【財務三表】

• 貸借対照表

  損益計算書

  キャッシュフロー計算書

財務三表については後ほど詳しく解説するのでそちらを参考にしてください。

フリーランスの税務
について相談する

なぜフリーランスに財務諸表の理解が必要？主な目的とは

個人事業主やフリーランスは財務諸表を作成する法的な義務はありません。それでも財務三表の見方や作成方法を理解しておくと、現在の資産やキャッシュフロー（現金の流れ）を正確に知ることができるようになります。

また、財務諸表は事業者本人だけではなく、関係者が必要な情報を知る際の手がかりになるものです。ここでは、財務諸表の目的をフリーランス自身と関係者の双方の視点で解説していきます。

フリーランス本人にとっての目的

財務諸表について理解することで、確定申告での書類作成がスムーズになります。なぜなら、確定申告の際には収支内訳書もしくは青色申告決算書（青色申告の場合）の提出が必要だからです。青色申告決算書には「貸借対照表」と「損益計算書」が含まれるため、財務三表について知っておくと確定申告の書類作成がスムーズになるでしょう。

確定申告が義務になる条件や必要書類について詳しく知りたい方は、以下の記事をご覧くださいください。

初めての個人事業主の確定申告。いくらから必要？必要書類は？いつまでにやるべき？

また、決算書があれば自分のビジネスの現状を把握できます。資金にどれくらい余裕があるのか、事業の売上で生活費を賄えていているのか、前年と比べて経費が増えていないか、といったことを可視化できるようになるでしょう。

関係者にとっての目的

フリーランスの決算書は、外部の関係者にとっても重要な情報源となります。金融機関は融資判断の際に、決算書を通じて返済能力を評価します。たとえば、フリーランスが住宅ローンを組む際は直近2～3年分の青色申告決算書や収支内訳書の控えの提出を求められることが少なくありません。

また、税務署は青色申告決算書を通して納税額が正確に計算されているかを判断します。正確な決算書を継続的に提出することは、税務署からの信頼を得ることにもつながるでしょう。

フリーランスの税務
について相談する

特に重要な「財務三表」

企業の財務状態を理解するうえで特に重要となる「財務三表」について解説します。

• 損益計算書（P/L）
• 貸借対照表（B/S）
• キャッシュフロー計算書（C/F）

青色申告を行うフリーランスは「損益計算書」と「貸借対照表」の作成（青色申告決算書）が必要になるので、特にこの2つの概要を押さえましょう。

利益から経営状態が分かる「損益計算書（P/L）」

損益計算書（Profit and Loss statement）は、一定期間（通常1年間）の経営成績を表す書類です。売上高から各種費用を差し引いて、最終的な利益（当期純利益）を算出する形式になっています。

損益計算書の基本構造は「売上高－費用＝利益」という単純なものです。ただ、実際には売上総利益（粗利）や営業利益、経常利益、税引前当期純利益、当期純利益といった段階的な利益を計算します。これにより、事業そのものの収益性や財務活動の成果などを分析できます。

たとえば、営業利益が高くても最終的な当期純利益が低い場合は、本業は好調であるものの借入金の利息負担が重いことが推測できるでしょう。

財務状況が分かる「貸借対照表 （B/S）」

貸借対照表（Balance Sheet）は、特定の時点（通常は決算日）における企業の財政状態を示す書類です。左側に資産、右側に負債と純資産を記載し、常に「資産＝負債＋純資産」のバランスが成り立っています。

【青色申告決算書における賃借対照表の一部】

※令和 年分所得税青色申告決算書（一般用）｜国税庁をもとにレバテックが作成

左側の「資産」は、銀行から借りるといった方法で調達した資金を、今どのような形（現預金や機材など）で運用しているかを表しています。右側の「負債」は外部から借りた「返すべき資金」を指し、「純資産」は自分の貯金や過去の利益など「返す必要のないお金」を示します。

詳しくは以下を確認してください。

資産

資産とは、所有する経済的価値のあるものすべてを指します。資産は「流動資産」と「固定資産」の2つに大別されます。

• 流動資産：現金や預金、売掛金など1年以内に現金化できる資産
• 固定資産：土地・建物・機械設備など現金化しにくい資産

資産は、貸借対照表の左側（資産の部）に「現金化しやすいもの」から順に記載するのが特徴です。流動資産が多いほど、目先の支払いに困らない資金繰りに余裕がある状態と判断できるでしょう。

負債

負債は、将来的な返済や支払いの義務があるすべてのものを指します。負債は返済期限によって、「流動負債」（1年以内に返済するもの）と「固定負債」（1年を超えて返済するもの）に区分されるのが一般的です。

• 流動負債： 買掛金（仕入れ代）、短期借入金、未払金など
• 固定負債： 長期借入金（設備ローン）など

負債は、貸借対照表の右側（負債・資本の部）に返済期日が早い順に記載します。負債の構成を把握することで「いつまでにいくら支払う必要があるか」という資金繰りの健全性を判断できるでしょう。

資本（純資産）

純資産とは、資産の総額から負債を差し引いた財産のことです。つまり、返済の必要がないお金のことで、「資産－負債＝純資産」として計算できます。

フリーランスの貸借対照表では、年初の元手である「元入金」をベースに純資産を計算します。元入金の額にその年の利益である「青色申告特別控除前の所得金額」と、個人のポケットマネーから事業費を補填した「事業主借」を加え、そこから事業用の財布から出した生活費である「事業主貸」を差し引いたものが最終的な純資産の額です。

純資産は事業の安定性や成長可能性を評価するうえで重要な指標となります。純資産が豊富であるほど経営の安定性が高く、不測の事態にも耐える力があるといえるでしょう。反対に、純資産がマイナスだと債務超過となり銀行からの融資を受けるのが難しくなってしまいます。

お金の流れが分かる「キャッシュフロー計算書（C/F)」

キャッシュフロー計算書（Cash Flow statement）は、現金の流れを確認するための書類です。キャッシュフロー計算書において、キャッシュフローは以下の3つに分かれます。

• 営業活動によるキャッシュフロー：本業で獲得した現金
• 投資活動によるキャッシュフロー：投資活動に伴う現金の流れ
• 財務活動によるキャッシュフロー：資金調達や返済に伴う現金の流れ

キャッシュフロー計算書では、企業がどれだけ現金を持っているかを把握できます。そのため、損益計算で利益が出ていても、手元に現金がなく支払いが滞って黒字倒産にならないかを判断するのに役立ちます。

フリーランスの確定申告では、キャッシュフロー計算書の作成・提出義務はありません。ただ、日々の帳簿付けで「通帳の残高（現金）」と「利益」のズレを意識しておくことが健全な資金繰りにつながるでしょう。

また、毎日の生活で自由に使えるお金を把握するには、手取りを意識することが大切です。以下の記事では、手取りの計算方法を紹介するのでぜひチェックしてください。

個人事業主の手取り年収を計算するには？平均年収や税金の種類も解説

フリーランスの税務
について相談する

財務諸表を読み解く5つの視点

財務諸表を分析することで、事業の状態を把握し経営改善につなげられます。ここでは、財務諸表の主要な分析方法をお伝えするので、バランスのとれた経営を行うための参考にしてください。

収益性分析

収益性分析は、企業がどれだけ効率的に利益を生み出しているかを評価するものです。主要な指標としては、売上高利益率、総資産利益率（ROA）、自己資本利益率（ROE）などがあります。指標の数値が高いほど収益性が高いと評価され、金融機関からの資金調達がしやすくなります。

上述した各指標の計算方法は以下の通りです。

【売上高営業利益率：売上に対する利益の割合】

• 売上高営業利益率（％）＝ 営業利益 ÷ 売上高 ×100

【総資産利益率（ROA）：総資産に対する利益の割合】

• ROA（％） ＝ 当期純利益 ÷ 総資本金額 × 100

【自己資本利益率（ROE）：株主資本に対する利益の割合】

• ROE（％） ＝ 当期純利益 ÷ 自己資本金額 × 100

安全性分析

安全性分析は、企業の財務体質の健全性や支払い能力を評価するものです。流動比率や固定、当座比率などの指標を用いて、中長期的な安定性や直近の資金繰りに問題がないか（倒産リスク）を測ります。

上述した各指標の計算方法は以下の通りです。

【流動比率：短期的な支払い能力】

• 流動比率（％）＝ 流動資産 ÷ 流動負債 × 100

【固定比率：長期的な投資の安全性】

• 固定比率（％）＝ 固定資産 ÷ 自己資本 × 100

【当座比率：即座の支払い能力】

• 当座比率（％）＝ 当座資産（現金・預金など） ÷ 流動負債 × 100

生産性分析

生産性分析は、企業がどれだけ効率的に経営資源（ヒト・モノ・カネ）を活用しているかを評価するものです。主な指標としては、労働生産性や労働分配率などがあります。

生産性の高さは企業の競争力の源泉ともいえる要素で、同じ業界内で生産性に差があれば、長期的には生産性の高い企業が優位に立つことになるでしょう。

上述した各指標の計算方法は以下の通りです。

【労働生産性：労働力に対してどれだけ効率的に成果を生み出しているか】

• 付加価値労働生産性 ＝ 付加価値額 ÷ 労働投入量（人数 × 時間）

  物的労働生産性 ＝ 生産量（売上高） ÷ 従業員数

【労働分配率：稼ぎに対して人件費がどれくらいかかったか】

• 労働分配率（％）＝ 人件費 ÷ 付加価値額 × 100

成長性分析

成長性分析は、企業の規模や業績の拡大速度を評価するものです。主な指標としては、経常利益成長率や従業員増加率などがあります。これらの指標を確認することで、企業がどの程度の速さで成長しているかを把握できます。

上述した各指標の計算方法は以下の通りです。

【経常利益成長率：前年比の利益の増加率がどれくらいか】

• 経常利益成長率（％）＝（当期経常利益 － 前期経常利益）÷ 前期経常利益 × 100

【従業員増加率：組織がどれくらい拡大したか】

• 従業員増加率（％）＝（当期末従業員数 － 前期末従業員数）÷ 前期末従業員数 × 100

効率性分析

効率性分析は、企業が保有する資産や資金をどれだけ効率的に運用しているかを評価するものです。主な指標としては、総資産回転率や棚卸資産回転率などがあります。たとえば、棚卸資産回転率が高ければ在庫の滞留期間が短く、資金繰りが良い状態だといえるでしょう。

上述した各指標の計算方法は以下の通りです。

【総資産回転率：総資産を活用しどれだけ売上高を生み出せたか】

• 総資産回転率（回） ＝ 売上高 ÷ 総資産

【棚卸資産回転率：仕入れ・販売が効率よく行われているか】

• 棚卸資産回転率（回） ＝ 売上高（または売上原価） ÷ 棚卸資産（在庫）

フリーランスの税務
について相談する

【何が一番簡単？】財務諸表の作成方法

財務諸表の作成には、エクセルを使ったり会計ソフトを使ったりする方法があります。

フリーランスの場合は青色申告決算書を作成するのが一般的ですが、いずれにしてもクラウド会計ソフトの活用が手軽な手段としておすすめです。

会計ソフトは、銀行口座やクレジットカードとの連携機能を持ち、取引データを自動で取り込んで仕分けまで行ってくれます。専門知識がなくても直感的な操作で帳簿や決算書を作成できるでしょう。

「決算書の作成や日々の帳簿付けが大変」「確定申告や節税のアドバイスが欲しい」という方は、レバテックフリーランスに相談してみませんか？

レバテックフリーランスでは、参画者限定で税理士の紹介を受けられる福利厚生パッケージ（レバテックケア）を提供しており、経理関連の不安を解消できます。

フリーランスエンジニア向けにIT関連の案件を数多く取り揃えているので、フリーランスとして活動している方、これから独立したい方はぜひご相談ください。スキルに見合った案件の紹介だけではなく、商談の調整や単価交渉、参画後のフォローを行い、フリーランスの方が安心して案件に取り組めるようサポートいたします。

フリーランスの税務
について相談する

財務諸表に関するよくある質問

財務諸表に関してのよくある質問に答えます。

Q.財務諸表とは？

財務諸表とは企業の経営状態を数値化した書類です。主な構成は、貸借対照表や損益計算書、キャッシュフロー計算書などです。この3つは「財務三表」と呼ばれ、企業の経営状況を把握するうえで財務諸表の中でも特に重要な書類とみなされています。

Q.財務諸表と決算書の違いは？

財務諸表は決算書の一種です。一般的に、財務諸表は「金融商品取引法」での呼称であり、会社法では「計算書類」と呼ばれます。いずれも貸借対照表や損益計算書などを指し、企業の経営状態を報告する役割は共通していますが、提出先や開示範囲に細かな違いがあります。

Q. フリーランスが財務諸表を見るメリットは？

財務諸表を理解することで、確定申告がスムーズになります。確定申告の際に提出する青色申告決算書には、財務諸表の構成要素である「貸借対照表」と「損益計算書」が含まれるため、財務諸表の理解があると書類を作成しやすいでしょう。また、財務諸表を通じた経営状態の分析方法が分かれば、事業の現状を可視化でき改善策を考えられるようになります。

※本記事は2026年3月時点の情報を基に執筆しております。

最後に

簡単４ステップ！スキルや経験年数をポチポチ選ぶだけで、あなたのフリーランスとしての単価相場を算出します！

フリーランスの税務
について相談する